Hoạt động xuất nhập khẩu có thể chia ra là xuất nhập khẩu trực tiếp và xuất nhập khẩu ủy thác. Trong bài này Thư Viện Kế Toán sẽ trình bày 2 bài tập xuất nhập khẩu ủy thác có lời giải cho các bạn tham khảo.
Xuất nhập khẩu ủy thác là gì?
Xuất nhập khẩu ủy thác là hình thức kinh doanh khi một công ty hoặc tổ chức được ủy quyền thực hiện các hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa và dịch vụ thương mại cho bên thứ ba.
Trong giao dịch này, công ty ủy thác đại diện và thực hiện các công việc liên quan đến quá trình xuất nhập khẩu, từ làm thủ tục hải quan, vận chuyển, đến quản lý văn bản và thanh toán. Điều này giúp bên thứ ba tiết kiệm thời gian và tài nguyên, tập trung vào hoạt động kinh doanh chính mà không cần lo lắng về xuất nhập khẩu.
Xuất nhập khẩu ủy thác mang lại nhiều lợi ích cho bên ủy thác, giúp họ giảm thiểu công sức và rủi ro trong quá trình thực hiện giao dịch xuất nhập khẩu.
Các hoạt động phức tạp như làm thủ tục hải quan, kiểm tra chất lượng hàng hóa và xử lý các thủ tục tài chính được chuyển giao cho công ty ủy thác có kinh nghiệm và chuyên môn trong lĩnh vực này.
Tuy nhiên, bên ủy thác cần đảm bảo lựa chọn một đối tác ủy quyền đáng tin cậy và uy tín để đảm bảo việc giao dịch diễn ra thành công và hiệu quả.
1. Ví dụ 1 bài tập nhập khẩu ủy thác
Công ty thương mại D&D nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho hàng hóa theo phương pháp đích danh, hạch toán ngoại tệ theo pp sử dụng tỷ giá thực tế.
SDĐK TK 1122 là: 10.450.000 đ (500USD x 20.900 VND/USD)
Trong tháng có tình hình nhận ủy thác nhập cho công ty K:
1. Nhận chuyển khoản 10.000 USD của công ty K để ký quỹ mở L/C nhập hàng. Công ty D&D đã hoàn thành thủ tục mở L/C. (biết TGTT 20.950 VND/USD)
2. Hàng về cảng công ty D&D và đại diện công ty K lập thủ tục hải quan để kiểm nhận hàng: 1.000 đơn vị E, đơn giá 10 USD/đv/CIF HCM. Công ty D&D chuyển toàn bộ hồ sơ liên quan đến nhập khẩu ủy thác cho công ty K ghi rõ giá trị hàng nhập, thuế nhập khẩu 5% giá nhập, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10% (TGTT do hải quan quy đổi để tính thuế 20.970 VND/USD).
3. NH đối chiếu bộ chứng từ với điều kiện mở L/C và tiến hành trả tiền cho công ty nước ngoài 10.000 USD, thủ tục phí NH là 0,1% (trong đó thuế GTGT 10%) thanh toán bằng TGNH là ngoại tệ công ty D&D đã chi hộ cho công ty K. (biết TGTT 20.960 VND/USD)
4. Thu TGNH bằng ngoại tệ bao gồm: Phí ủy thác 5% giá nhập khẩu (trong đó thuế GTGT 10%) và khoản thủ tục phí NH đã chi hộ cho công ty K (TGTT: 20.980 VND/USD)
5. Nhận chuyển khoản (VNĐ) của công ty K để công ty D&D nộp thuế nhập khẩu và thuế VAT hàng nhập khẩu. Sau đó công ty D&D đã chuyển đủ số tiền nộp thuế cho nhà nước.
6. Bảng tính tiền lương trong tháng và các khoản trích theo lương là 5.000.000 đ, trong đó bộ phận bán hàng là 3.000.000, bộ phận QLDN là 2.000.000 đ, trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo chế độ qui định.
7. Công ty D&D trích khấu hao tháng tính vào CP bán hàng 1.000.000 đ, tính vào CP QLDN: 1.000.000 đ.
8. Căn cứ vào báo cáo quỹ có số liệu như sau: Chi tiền vận chuyển bốc vác bán hàng 1.100.000 (trong đó VAT 100.000 đ); Chi trả tiền điện thoại, tiền điện, fax,… dùng cho bộ phận QLDN 1.100.000 (trong đó VAT 100.000 đ)
9. Xác định và kết chuyển KQKD.
Bài giải VD 1 bài tập xuất nhập khẩu ủy thác
Công ty K (bên giao xuất nhập khẩu uỷ thác)
NV1:
- Nợ TK 331 (D&D): 209.500 (10.000 x 20,95)
Có TK 515: 500
Có TK 1122: 209.000 (10.000 x 20,9) TGBQ
Có TK 0072: 10.000 USD
NV2: Công ty K nhận được các chứng từ về lô hàng đã xuất khẩu từ công ty D&D:
- Nợ TK 1561: 209.500
Có TK 331 (D&D): 209.500
- Thuế NK, tính vào giá nhập kho:
Nợ TK 1561: 10.485
Có TK 33331: 10.485 (10.000 x 5% x 20,97)
- Thuế GTGT hàng nhập khẩu:
Nợ TK 1331: 22.018,5 [(10.000 x 5% x 20,97) + 10.485] x 10%
Có TK 33312: 22.018,5
NV3: Phí NH phải trả cho D&D:
- Nợ TK 1562: 190,5 (209,6/1,1)
Nợ TK 1331: 19,1 (209,6 – 190,55)
Có TK 331 (D&D): 209,6 (10.000 x 0,1% x 20,96 TGTT)
Công ty D&D (bên nhận xuất nhập khẩu uỷ thác)
NV1:
- Nợ TK 1122: 209.500
Có TK 3388K: 209.500
- Nợ TK 0072: 10.000 USD
Nợ TK 244: 209.500 TGTT
Có TK 1122: 209.476 (TGBQGQ):20,9476
Có TK 515: 24
- Có TK 0072: 10.000 USD
NV2:
- Nợ TK 003: 209.700
Có TK 003: 209.700
NV3:
- Nợ TK 3388K: 209.500 TTĐD – tại thời điểm ghi nhận
Có TK 244: 209.500 TTĐD – tại thời điểm ký quỹ
- Nợ TK 1388K: 209,6
Có TK 1122: 209,476 (10.00 x 0,1% x 20,9476) TGBQDĐ
Có TK 515: 0,124
- Có TK 0072: 10 USD
NV4:
- Nợ TK 1122: 10.699,8 (10.000 x 5% x 20,98) + (10.000 x 0,1% x 20,98%)
Có TK 5113: 9.536,36 [(10.000 x 5% x 20,98)/(1+10%)]
Có TK 3331: 953,64
Có TK 1388K: 209,6 (10.000 x 0,1% x 20,96)
Có TK 515: 0,2
- Nợ TK 0072: 510 USD
NV5:
- Nợ TK 1121: 32.503,5
Có TK 3388K: 32.503,5
- Nợ TK 3388K: 32.503,55
Có TK 1121: 32.503,55
NV6:
- Nợ TK 641: 3.000
Nợ TK 642: 2.000
Có TK 334: 5.000
- Nợ TK 641: 705 (3.000 x 23,5%)
Nợ TK 642: 470
Nợ TK 334: 525
Có TK 338: 1.700
NV7:
- Nợ TK 641: 1.000
Nợ TK 642: 1.000
Có TK 214: 2.000
NV8:
- Nợ TK 641: 1.000
Nợ TK 642: 1.000
Nợ TK 133: 200
Có TK 111: 2.200
NV9:
- Nợ TK 511: 9.536,36
Nợ TK 515: 24,324
Có TK 911: 9.560,68
- Nợ TK 911: 10.175
Có TK 641: 5.705
Có TK 642: 4.470
- Nợ TK 421: 614,316
Có TK 911: 614,316
2. Ví dụ 2 bài tập xuất khẩu ủy thác có lời giải
Công ty A chuyên kinh doanh xuất nhập khẩu hàng hóa, hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo pp khấu trừ.
1. Công ty B gởi hàng nhờ công ty A xuất khẩu ủy thác hộ lô hàng N, trị giá xuất kho 500.000.000 đ, trị giá bán chưa thuế 60.000 USD/FOB HCM, công ty A đã nhận được hàng từ công ty B. Biết TGTT là 21.230 VND/USD.
2. Công ty A chi hộ 2.000.000 đ bằng tiền mặt để làm thủ tục xuất khẩu cho công ty B.
3. Công ty A tính số thuế phải nộp và tiến hành nộp thuế xuất khẩu thay cho công ty B bằng tiền gửi ngân hàng, thuế xuất khẩu là 2%. Hàng đã xuất xuống tàu xong, tiền hàng chưa thu. Biết TGTT là 21.220 VND/USD.
4. Công ty B chuyển khoản (bằng VND) thanh toán tiền chi hộ và tiền thuế xuất khẩu cho công ty A.
5. Công ty A nhận được giấy báo có của NH, nội dung: Thu tiền KH (NV3), trừ phí NH là 660 USD (trong đó thuế VAT 10%) NH đã ghi tăng vào tài khoản tiền gởi công ty A là 59.340 USD. Biết tỷ giá tt là 21.235 VND/USD.
6. Công ty A tính phí hoa hồng ủy thác phải thu từ công ty B là 1.650 USD, trong đó thuế VAT 10%. Biết TGTT: 21.223 VND/USD.
7. Công ty A và công ty B đối chiếu công nợ tiến hành bù trừ và thanh lý hợp đồng: Công ty A chuyển khoản ngoại tệ thanh toán qua NH cho công ty B (Sau khi đã trừ phí NH và hoa hồng ủy thác. Biết TGTT 21.220 VND/US.
8. Cuối tháng công ty A tiến hành kết chuyển và xác định KQKD.
Yêu cầu: Định khoản và phản ánh vào tài khoản có liên quan các NV kinh tế phát sinh trên theo pp TGTT. Phương pháp xuất ngoại tệ theo pp BQGQ.
Bài giải VD 2 bài tập xuất nhập khẩu ủy thác
Đơn vị tính: 1.000 đ
Bên giao xuất nhập khẩu ủy thác công ty B:
NV1:
- Nợ TK 157: 500.000
Có TK 1561: 500.000
NV2:
- Nợ TK 641: 2.000
Có TK 3388A: 2.000
NV3:
- Nợ TK 131A: 1.273.200
Có TK 511: 1.273.200
- Nợ TK 632: 500.000
Có TK 157: 500.000
- Nợ TK 33332: 25.464
Có TK 3388A: 25.464
- Nợ TK 511: 25.464
Có TK 33332: 25.464
NV4:
- Nợ TK 3388A: 27.464
Có TK 1121: 27.464
NV5:
- Nợ TK 641: 12.741
Nợ TK 1331: 1.274,1
Có TK 3388A: 14.015,1
NV6:
- Nợ TK 641: 31.834,5
Nợ TK 1331: 3.183,45
Có TK 3388A: 35.017,95
NV7:
- Nợ TK 3388A: 49.033,05
Có TK 131A: 49.033,05
- Nợ TK 1122: 1.224.181,8 (21,22)
Có TK 131A: 1.224.166,95
Có TK 515: 14,85
- Nợ TK 0072: 57.690 USD
NV8:
- Nợ TK 911: 546.575,5
Có TK 632: 500.000
Có TK 641: 46.575,5
- Nợ TK 511: 1.247.736
Nợ TK 515: 14,85
Có TK 911: 1.247.750,85
- Nợ TK 911: 701.175,35
Có TK 421: 701.175,35
Bên nhận xuất nhập khẩu ủy thác công ty A
NV1:
- Ghi đơn:
Nợ TK 003: 1.273.800
NV2:
- Nợ TK 1388B: 2.000
Có TK 1111: 2.000
NV3:
- Nợ TK 1388B: 25.464
Có TK 1121: 25.464
Có TK 003: 1.273.800
NV4:
- Nợ TK 1121: 27.464
Có TK 1388B: 27.464
NV5:
- Nợ TK 1122: 1.260.084,9
Nợ TK 1388B: 14.015,1
Có TK 3388B: 1.274.100
- Ghi đơn: Nợ TK 0072: 59.340 USD
NV6:
- Nợ TK 131: 35.017,95
Có TK 5113: 31.834,5
Có TK 3331: 3.183,45
NV7:
- Nợ TK 3388B: 49.033,05
Có TK 131: 35.017,95
Có TK 1388B: 14.015,1
- Nợ TK 3388B: 1.225.066,95
Có TK 1122: 1.225.047,15 (57.690 x 21,235)
Có TK 515:19,8
Có TK 0072: 57.690 USD
NV8:
- Nợ TK 5113: 31.834,5
Nợ TK 515: 19,8
Có TK 911: 31.854,3
- Nợ TK 911: 31.854,3
Có TK 421: 31.854,3
Qua hai ví dụ trên đây hy vọng các bạn có thể nắm được cách làm bài tập xuất nhập khẩu ủy thác và áp dụng vào các bài tập tương tự, cảm ơn các bạn.
>> Xem thêm: 12 Bài tập kế toán hành chính sự nghiệp có lời giải
THƯ VIỆN KẾ TOÁN
| ✅ Kế toán thanh toán | ⭐ Kiến thức gắn gọn, súc tích |
| ✅ Kế toán quản trị | ⭐ Hiệu quả, chi phí hợp lý |
| ✅ Kế toán hành chính sự nghiệp | ⭐ Dễ dàng, nhanh chóng |
| ✅ Kế toán ngân hàng | ⭐ Tường tận, rõ ràng |
| ✅ Kế toán ngân sách | ⭐ Chuyên sâu, dễ hiểu |
| ✅ Kế toán khai báo thuế | ⭐ Tối ưu chi phí |
| ✅ Phân tích báo cáo tài chính | ⭐ Nâng cao hiệu quả hoạt động |
